杂志中心

财税科技
企业内部会计控制问题探讨
编辑时间: 2013-10-15 来源: 科技视界 作者: admin 浏览次数: 2995 次


乔文博
(山东联通培训中心,山东 济南 250017)

    【摘 要】企业内部会计控制作为生产经营活动自我调节和自我约束的运行机制,其建立健全及有效实施是企业做强做大的关键。本文在论述内部会计控制基本理论的基础上,分析了企业内部会计控制中存在的问题,并提出了加强和改进企业内部会计控制应当采取的措施。
    【关键词】法人治理结构;内部审计;内部会计控制

    企业内部会计控制制度是规范企业会计行为,保护企业资产安全,保证经济活动安全的需要。在市场经济条件下,企业运转必须全面的建立和实施内部会计控制规范,加强单位内部会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制,保证单位内部会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,争取做到职务、岗位,相互分离、制约和监督,从源头和制度上堵塞漏洞、消除隐患、防范风险。
1 内部会计控制概述
1.1 内部会计控制的含义
    内部会计控制是指对会计活动的有效性和会计记录、会计报表的真实性、可靠性有直接影响的内部控制。具体是企业为了有效的管理会计工作而制定的各种组织、分工、程序、方法、标准、守则和规程。内部会计控制是由一系列具体的控制环节和控制措施组成,其基本目的在于保护会计资料的完整性、真实性和可靠性,保护企业财产安全。
1.2 内部会计控制的作用
   (1)保证会计法律和方针、政策在企业内部的贯彻执行;(2)维护企业资产和资源的安全完整;(3)减少企业经营风险。
1.3 内部会计控制的原则
    (1)健全性原则;(2)经济性原则;(3)适用性原则;(4)协调性原则。
1.4 内部会计控制的目标
    内部会计控制应达到以下基本目标:(1)规范单位会计行为,保证会计资料真实、完整;(2)堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保护单位资产的安全、完整;(3)确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
1.5 内部会计控制的基本方式
    内部会计控制应该是一种全方位、多层次的多重会计控制防线,主要包括:(1)分工控制;(2)授权控制;(3)会计系统控制;(4)预算控制;(5)财产保全控制;(6)风险控制;(7)内部报告控制。
2 企业内部会计控制存在的问题
2.1 内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性
    难以发挥应有的功效目前我国虽然有些企业也建立了相关的内部会计控制制度,但从总体上来看,仍缺乏科学性和合理性。第一是内部会计控制制度组织不健全,把执行了规章制度完全等同于加强了内部会计控制。第二是偏重事后控制。目前我国企业的内部会计控制从总体上来看,基本属于以补救为主的事后控制。第三是重钱财等有形资产的控制,轻员工素质、信息等无形资产的控制,有些企业甚至仍存在重钱轻物的现象,损失相当严重。
2.2 缺乏有效的监督机制
    为了加强财务领域及其他领域的躲督,我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系,但由于监管体系中的工作人员对企业的重视程度普遍不高,加上有些监管工作人员本身素质不高,收受贿赂,暗中也为企业接受监督不到位起到了一定作用。所以,这些外部监管体系对企业监督效果不尽如人意。有的企业虽然建立了内部审计机构却不能充分发挥其职能,种种监管形同虚设。
2.3 内部审计缺乏独立性
    企业内部审计的主要工作是对内部控制的管理监督和对企业内部控制的运行进行评价。内部审计本身就是内部控制系统的重要组成部分,内部审计作为内部控制的再控制,应从第三者的立场上客观公正地对企业的内部控制进行再监督,但由于我国许多公司的内审部门隶属于企业管理层,缺乏应有的独立性,无法做出公正的判断和进行有效的监督。
3 完善企业内部会计控制治理对策
3.1 建立有效的公司治理结构
    企业应设置合理的组织结构,内部组织和管理部门,包括一般股东大会,董事会,管理层和监事会。治理责任、利益相关者的立场和董事会的中心地位应当明确。根据公司法的规定,董事会是公司的管理中心。因此,对董事会负责内部会计制度的有效实施。同时,监事会的作用应引起重视。加强监事会建设,不仅能完善治理结构的三角平衡关系,而且还能确保内部会计控制制度的执行。
3.2 建立科学的内部会计控制制度
    企业内部控制机构(岗位)的设置和职责划分容易产生交叉重叠现象, 影响企业的经营和发展。因此, 应当根据企业自身的特点和经营管理的需要, 从经济性、实用性出发做好如下控制:(1)不相容职务分离;(2)授权批准控制;(3)会计控制;(4)实物控制;(5)独立稽核控制;(6)制定严格的奖惩制度。
3.3 完善优化企业文化
    良好的企业文化有助于建立良好的内部会计控制环境,企业文化作为一种精神的支持,不仅可以解释企业内部的经营情况,而且能体现出对于职工来说首要亟需解决的问题。因此,企业文化是企业发展的缩影。适合本公司的健全的企业文化尤其强调内部会计控制可以让员工学会自律,摆正自己的价值观念,化解个人目标与企业目标之间的矛盾。在这种积极的环境里,企业文化可以实现最大的价值。因此,从这个角度来看,企业文化无论对于员工还是管理者来说都是不可或缺的。
3.4 注重队伍建设,提高会计人员业务水平和职业道德水平
    由于会计人员主要执行各项会计工作的行为主体,必须具备扎实的业务知识以及熟练的业务技能,职业道德情操更是不可缺少。会计人员应能以根据外部环境的变化,适时地对自身进行及时的知识充电及更新。企业可通过定期开展高级会计人才专业知识技能培训活动,通过活动,广泛宣传和推广各项新出台的会计政策、法律法规,利于中小企业领导者及会计人员及时了解最新的会计知识,快速读懂会计报表,进而提高分析财务报表的能力,从而做出合理的科学的财会决策。与此同时,还可让他们加深对自身会计职责的认识,能以专业知识技能来判断自身或其他会计人员的会计行为是否合法,促使他们真正树立内部会计控制观念,承担起相关的会计责任。
3.5 建立风险评估机制
    企业可以通过“目标设定—风险识别—风险分析—风险应对”这样的程序来实现对企业风险的管理,企业应该通过这样的程序来实现对风险的控制。具体来说,企业应引入先进管理思想,运用现代风险管理手段和方法,借鉴先进企业的成功经验,结合自身管理实践,逐步树立管理创新的思想;在中小企业管理层树立谨慎而不悲观、果断而不冒进的经营风格。中小企业必须树立风险意识,针对各个风险控制点,建立有效的风险管理系统,通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施,对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。
3.6 加大企业内部会计的监管力度
    企业首先应以内部会计控制的相关要求为依据,完善并实施内部会计控制制度。为使内部会计控制制度发挥出其应有作用,企业必须对内部会计控制制度执行情况进行定期的检查和考核。其次,必须使注册会计师在我国各项社会经济活动中充分发挥其监督作用与服务作用。最后,行使我国监督职能的税务、财会等部门,必须分工合理,必须加强对企业内部会计控制情况的审核、监督并且还应注意各部门之间进行信息交流,可通过定期展开情报沟通,以形成强有力的监督合力,进而加大会计控制监管力度。

                             【参考文献】
[1]郭晓艳.论我国中小企业的内部会计控制[J].现代商贸工业,2011(23):194.
[2]陈雪峰.我国中小企业内部会计控制问题分析和策略[J].内蒙古科技与经济,2012(255):44.
[3]刘艳.中小企业内部会计控制问题与对策[J].企业研究,2012(392):93.

[责任编辑:王静]

 

 



Copyright:2011-2015 上海《科技视界》杂志社版权所有 备案号:沪ICP备11035538号
您是第 Website Counters 位访客   点这里给我发消息

技术支持:济南网站建设